Налоговый кодекс РФ 2018 – последняя редакция с изменениями 2019 года

Существующая система налогов и сборов в России регламентируется комплексом законов и постановлений органов законодательной и исполнительной власти различных уровней. Все эти многочисленные законы и подзаконные акты принимаются в рамках единой системы и представляют собой постоянно меняющийся и совершенствующийся комплекс.

Основой и одновременно ограничивающими рамками этой системы является Налоговый кодекс РФ 2018 – последняя редакция которого на текущий момент включает новшества от 15 апреля 2019г.

Указанные новации введены законом No 63-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах””.

Любые новации могут быть включены в Кодекс исключительно в рамках строго регламентированной процедуры, а именно:

• инициирования проекта законодательного акта одним из комитетов Государственной Думы (в частности, Комитетом по бюджету и налогам),
• проработки и обсуждения документа на трех заседаниях Думы и далее – в Совете Федерации,
• подписания проекта документа высшим должностным лицом страны.

---

Рассматриваемые изменения были подготовлены Госдумой, в основном, во исполнение задач, поставленных в ежегодном Послании Президента Федеральному Собранию 1 марта 2018 года, поэтому во многом имеют стратегическую и социальную направленность.

Новшества коснулись всех видов налогов:

1. Федеральные (из этой группы – НДС, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц).
2. Региональные (в этой группе – Транспортный и налог на имущество организаций).
3. Местные (в этой группе изменения произошли по земельному и налогу на имущество физических лиц).

Нововведения по НДС

Условия применения налога на добавленную стоимость подробно описаны в главе 21 НК РФ, сам налог входит в группу федеральных. Платят его, как правило, организации и индивидуальные предприниматели при продаже товаров или реализации услуг на территории страны.

Если предприятие – продавец не является плательщиком НДС, то сумма уплаченного при покупке товаров НДС не будет учтена к вычету и попадет в состав расходов организации. Так происходит, например, при покупке товаров предприятием, применяющим какой-либо из специальных режимов налогообложения.

Основные нововведения следующие:

1.Претерпел изменения пункт 2 статьи 146 главы 21 в части перечня облагаемых налогом сделок. Теперь не подпадает под обложение налогом имущество, которое передано на безвозмездной основе для научных нужд по исследованию Антарктики. Если при приобретении такого имущества налогоплательщик уплатил дебетовый НДС, то указанные суммы будут возвращены из бюджета. Кроме того, с 1 июля не облагается налогом на добавленную стоимость передача в государственную казну недвижимости, а также переход в собственность органов государственной, региональной или местной власти объектов социально-культурной сферы.

2. Изменен порядок учета субсидий на амортизируемое имущество – отныне период учета таких расходов не ограничен тремя налоговыми периодами, а привязан к периоду признания фактических расходов, профинансированных из этих средств (пункт 4 статьи 271).

Нововведения по налогу на прибыль организаций

Правила начисления, процентные ставки исчисления и исключения по налогу подробно описывает глава 25 Налогового кодекса РФ. Этот налог является федеральным и начисляется юридическими лицами, которые работают на территории Российской Федерации, независимо от факта государственной принадлежности. Предприниматели не облагаются налогом на прибыль.

В общем случае, расчетная ставка составляет 20%, а облагается прибыль предприятия, то есть разница между полными доходами и расходами, исчисленными для целей налогообложения по специальным правилам. При этом налогооблагаемая прибыль не совпадает с величиной бухгалтерской прибыли.

Данный налог перечисляется в различные бюджеты в определенной пропорции:

• 2% поступает в федеральный бюджет;

• 18% перечисляется в региональные бюджеты.

Основное нововведение:

Статья 286.1 вводит новый вид инвестиционного налогового вычета по затратам на возведение федеральных дорог, зданий, сооружений и устанавливает его предельный размер – максимум 85%. Предприятие, которое использовало такой налоговый вычет, освобождается также от перечисления в федеральный бюджет 15% от начисленных к перечислению в указанный бюджет сумм налога.

Также регламентированы особенности предоставления вычета, отдельно оговаривается период его предоставления. Если финансирование строительства прекращается с возвратом средств инвестору, то суммы налога, которые были не уплачены в связи с предоставлением льготы, должны быть перечислены в госбюджет с начислением пеней (неустойки за просрочку).

---

Полномочия по установлению размеров вычета, видов объектов инфраструктуры, по финансированию возведения которых он предоставляется, и прочих аспектов переданы на уровень субъектов РФ. Данное нововведение применяется с начала 2019 года.

Нововведения по транспортному налогу

Налог входит в группу региональных, регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ и актами субъектов РФ (регионов).

Ориентировочные ставки налога по группам транспорта зафиксированы Налоговым кодексом, однако власти региона вправе изменить их размер вплоть до десятикратного отклонения в большую или меньшую сторону, а также определять сроки и порядок уплаты налога предприятиями.

Вносится в бюджет всеми собственниками транспорта, вне зависимости от того, принадлежит средство передвижения юридическому лицу или человеку.

Основные нововведения следующие:

1.Выводятся из-под налогообложения с начала 2020 года лодки на веслах и лодки с мотором мощностью до 5 лошадиных сил (пункт 1 статьи 358).

2. Возобновляется начисление налога по ранее угнанным транспортным средствам с момента возвращения их владельцу. Сведения о таком возврате могут быть получены не только от правоохранительных органов, но и из других источников – в частности, нотариусов.

Нововведения по земельному налогу

Налог входит в группу местных налогов, основные положения его администрирования установлены главой 31 Налогового кодекса РФ, а конкретные условия, включая ставки и льготы по налогу, определяются органами местной власти (города, сельского поселения). Уплачивают налог предприятия и физические лица (как граждане, так и неграждане РФ).

Налог начисляется на земельные участки. При этом участки могут быть собственными землями налогоплательщика, а могут и не принадлежать ему. Имеет значение фактор бессрочности права пользования участком или владения им.

Основные нововведения следующие:

1.До конца года продлен срок, на протяжении которого землевладелец вправе сообщить в инспекцию по налогам о своем решении относительно выбора объекта для получения льготы (статья 391 НК РФ).

2. Площадь налогооблагаемого участка земли в целях определения суммы налога снижается на льготируемые 0,06 гектара для владельцев земли, на иждивении которых находится не менее 3 детей, до достижения ими совершеннолетия.

3. Если за новый налоговый период налог начислен в размере, превосходящем сумму уплаченного налога за предшествующий год более чем на одну десятую, то уплачивается сумма, определяемая по формуле:

Налог за новый период = Налог за предшествующий год * 1,1

Иными словами, исключается увеличение суммы налога по отношению к предыдущему году более, чем на 10%.

Нововведения по налогу на имущество физических лиц

Налог входит в группу местных налогов. Соответственно, глава 32 Налогового кодекса РФ устанавливает лишь основные положения по правилам начисления и уплаты данного налога, а органы местной власти регламентируют своими постановлениями ставки в установленных пределах и устанавливают дополнительные льготы.

Налог привязан к уплате в городе или сельском поселении по адресу фактического расположения строения и уплачивается только с объектов недвижимости, принадлежащих владельцу на праве собственности (например, не подпадает под налог имущество, которое является частью общего имущества жильцов многоквартирного дома).

Если собственником имущества является несовершеннолетний, налог за него вносит в бюджет родитель. Начисляется налог на основании площади недвижимости, которая является налоговой базой, через умножение кадастровой стоимости объекта на налоговую ставку.

Основные нововведения следующие:

1.Уменьшена учитываемая площадь помещения по жилым объектам (комната, квартира, дом либо их часть) для многодетных родителей (если есть не менее трех детей) – в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка кадастровая стоимость общей площади снижается на 5 квадратных метров по квартире и комнате или на 7 метров по жилому дому, причем органы местной власти имеют право увеличивать размер льготируемой площади.

Эта норма вводится уже с расчетов за 2018 год. Льгота предоставляется только по одному объекту налогообложения. Если в результате применения вычета сумма налога к уплате становится отрицательной, то ее величина принимается за ноль. Иными словами, выплат из бюджета не подразумевается.

Налоговые органы могут рассчитать льготу даже в том случае, если налогоплательщик не предоставил соответствующие документы, на основании сведений из других источников.

2. Изменен срок для информирования налоговых органов о выборе льготируемого объекта недвижимого имущества – до 31 декабря включительно.

3. Если объект недвижимости прекратил свое существование (например, снесён), налог не исчисляется с первого числа месяца его уничтожения. Налоговый орган получает соответствующие документы либо от налогоплательщика вместе с его заявлением либо запрашивает их на основании указанного заявления самостоятельно у иных лиц либо органов.

Нововведения по налогу на доходы физических лиц

НДФЛ входит в состав группы федеральных налогов, то есть, полностью определяется на уровне государства в рамках главы 23 Налогового кодекса РФ. Плательщиками данного налога выступают физические лица, ставки налога различаются для разных видов дохода.

При определении суммы налога возможно применение ряда видов льгот – как при первоначальном начислении и уплате, так и в случае необходимости повторного счета по итогам года. Возможен пересчет суммы НДФЛ за временной период до трех предшествующих лет при условии подачи соответствующей декларации.

Основное нововведение следующее:

1.Поставлено ограничение по уходу от налогообложения путем манипуляций с фиктивно заниженной ценой при продаже недвижимости. Зафиксированная в договоре цена сопоставляется с установленной кадастровой оценкой объекта в госреестре по данным на первое января года, в котором состоялась сделка.

Если сумма сделки, указанная в договоре, отклонилась от кадастровой стоимости больше чем на 30% в меньшую сторону, осуществляется расчет налога не от формальной цены продажи, а от расчетной цены. Такая цена определяется как произведение кадастровой оценки на коэффициент 0,7.

И только в том случае, если в ЕГРН на начало года не была зафиксирована кадастровая оценка, к расчету принимается стоимость продажи, указанная в договоре.

Какие изменения НК РФ 2019 года можно еще ожидать

В настоящее время готовятся очередные изменения в Налоговый кодекс РФ.

Так, Министерство финансов работает над законопроектом об упрощении порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате федеральных налогов на срок 3 года и передаче права по рассмотрению таких вопросов налоговой службе.

Также рассматриваются предложения по уменьшению количества документов для подтверждения представительских расходов.

Проходит стадию публичного обсуждения законопроект по смягчению перевода налогоплательщиков с упрощенных систем налогообложения на общую систему в случае выхода организации за рамки ограничений, установленных для спецрежимов. Такое может произойти, например, если численность сотрудников превысила установленный предел.

Кроме того, готовится отмена некоторых неналоговых платежей с заменой их на налоги. В частности, предполагается отмена платы за негативное воздействие на окружающую среду в 2019 году, обязательных отчислений операторов сетей и прочее.