0
11 мин.Налоговая система в Российской Федерации сформирована с учетом относительно невысокого уровня доходов населения и предоставляет немало возможностей для получения льгот по налогу на доходы физических лиц.
Льготируются личные траты налогоплательщиков на образование.
В стране происходит плавный отказ от системы бесплатных для населения государственных услуг в сфере образования и здравоохранения. Поскольку система формирования заработной платы на основной части территории государства не адаптирована к меняющимся условиям социальной сферы, государство создает условия для смягчения процесса перехода к платному лечению и учёбе. В частности, льготируются личные траты налогоплательщиков на образование.
Далее будет подробно рассмотрено, как получить возврат налогового вычета за обучение в России.
Что такое «возврат налогового вычета»
Такое определение является не совсем корректным, поскольку возвращается гражданину сумма налога на доходы физических лиц по ставке 13%, а не сам налоговый вычет.
При этом уменьшается именно база для начисления налога, и образуется переплата. Вот эту разницу между первоначально начисленной величиной НДФЛ и величиной налога, который будет посчитан с учетом льготы, налогоплательщик может получить из государственного бюджета.
Пример:
Гражданину ежемесячно начисляется зарплата в размере 30000 рублей.
Работодатель исчисляет 13% налога с этой зарплаты (30000 рублей * 13% = 3900 рублей) и денежные средства в размере 3900 рублей уплачивает в бюджет за сотрудника.
В свою очередь, работник получает на руки зарплату за вычетом удержанного налога – 26100 рублей (30000 рублей – 3900 рублей).
Так происходит при отсутствии налоговых вычетов – вся его зарплата является налогооблагаемой базой.
Если работник получит вычет по НДФЛ, то часть его зарплаты вычитается из базы для расчета, и налог будет начисляться только на сумму остатка.
Например, если сумма вычета составит 20000 рублей, то сумма налога составит 1300 рублей ((30000 рублей – 20000 рублей) * 13%).
В случае, если НДФЛ был уплачен в бюджет в сумме 3900 рублей, то после получения льготы образуется переплата в сумме 2600 рублей (3900 рублей – 1300 рублей). Именно эта сумма переплаты будет возвращена гражданину из бюджета.
Таким образом, можно получить возврат налога из бюджета, который будет рассчитан, исходя из величины налогового вычета, но вернуть сам налоговый вычет невозможно.
Какие виды дохода льготируются
Налоговый Кодекс в целом ограничивает применение налоговых послаблений рамками доходов от деятельности и от продажи имущества.
Доходы иного рода подлежат налогообложению без применения вычетов. К таким относятся, например, выигрыши в лотерею или дивиденды от участия в капитале предприятий. Также не может воспользоваться льготой физическое лицо, проживающее в России менее половины дней в году.
За какие виды обучения можно получить возврат денег
Возможности применения данной льготы очень широки, поскольку разрешено получать возврат по плате за учёбу в организациях и учреждениях любых форм собственности.
Таким образом, налоговое послабление можно получить не только при оплате обучения в высшем учебном заведении. Можно учесть также расходы на музыкальную или художественную школу, спортивную секцию (многие из них организованы в рамках детско-юношеских спортивных школ), обучение в автошколе (например, ДОСААФ), языковые курсы, платные лицеи и гимназии, платные детские садики и многое другое.
Налоговое послабление можно получить при
обучении в автошколе
Какие-либо ограничения по направленности и уровню получаемого образования действующими законами не установлены. Иными словами, не имеет значения, первое высшее образование получает гражданин или четвёртое. Также неважно, имеют ли отношение к его профессиональной деятельности курсы по веб-дизайну. Важно, что эта учёба организована художественной школой с образовательной лицензией.
Кроме того, возможно получение льготы при обучении у индивидуального предпринимателя, который располагает лицензией на образовательные услуги и привлекает наемных преподавателей.
Для этого достаточно, если в государственном реестре у него был указан соответствующий вид деятельности, связанный с образованием.
Можно ли получить возмещение части средств, которыми финансировалась учёба других лиц
Льгота по налогу на доходы физических лиц может быть предоставлена по расходам гражданина на финансирование обучения:
• Себя самого,
• Детей (не только собственных, но и приемных и опекаемых),
• Своих братьев и сестер.
Не учитываются расходы на учебу супруга и родителей. То же самое относится и к более дальним родственникам.
Необходимые условия получения возврата налога
Полный список условий, которые должны быть соблюдены при финансировании учёбы:
1.Оплата обучения должна быть произведена от лица человека, желающего получить льготу. В частности, при оплате детской учёбы необходимо указывать в договоре на обучение и в платежной квитанции данные родителя. То же самое относится к случаю оплаты за обучение брата или сестры.
2. Образовательная организация должна иметь лицензию на услуги в данной области. Исключение возможно только в случае с индивидуальным предпринимателем, имеющим запись о соответствующем виде деятельности в ЕГРИП.
3. Сам получатель льготы должен иметь налогооблагаемую базу для НДФЛ.
Например, если единственным источником дохода человека является государственная пенсия, которая не облагается налогом, то базы по подоходному налогу такой человек не имеет. Соответственно, и получить возврат налога из бюджета не сможет.
Та же ситуация возникает в случае, когда гражданин работает без оформления и получает зарплату наличными без уплаты налогов. Иными словами, получить вычет по налогу на доходы, если сами эти доходы укрываются от налогообложения, невозможно.
Налог может быть перечислен гражданину только в тех пределах, которые уплачиваются в бюджет.
4. Оплата расходов должна быть произведена за счет самого гражданина. Если, например, учебу фактически оплатила организация, вычет не будет предоставлен. То же самое произойдет и в том случае, если образование было оплачено за счет бюджетных средств или каких-либо других сторонних источников.
В частности, широко применяемая практика финансирования образования детей за счет бюджетных средств материнского капитала исключает возможность получения льготы по данному направлению.
5. Гражданин должен быть налоговым резидентом РФ, то есть, находиться в стране более половины дней в году.
6. Форма обучения должна быть очная. Как следствие, различные удалённые формы обучения не позволяют применить льготу. Это правило не относится к самому налогоплательщику – он может получать заочное образование, и такие расходы будут учтены.
7. Возраст лиц, за которых гражданином производится оплата обучения, ограничен 24 годами. Сам налогоплательщик под такое ограничение не подпадает и может предъявлять к зачету суммы расходов на свою учёбу в любом возрасте.
За сколько предыдущих лет есть возможность применить такой вычет
Налоговым Кодексом РФ установлен общий срок для подачи налоговых деклараций для уточнения сумм налога, который должен быть уплачен в бюджет – три предшествующих года.
В 2019 году можно подать декларации за 2018, 2017 и 2016 год. При этом расходы на учёбу могут быть учтены только в декларации того года, когда они фактически понесены.
Пример:
Отец оплачивает обучение дочери в художественной академии с 2013 года по 2018 год, дважды в год перечисляя на расчетный счет академии суммы, указанные в договоре. В 2019 году он решил получить вычет сразу за все годы учёбы и единовременно вернуть НДФЛ.
При камеральной проверке он столкнется с отказом в перерасчете НДФЛ за 2013, 2014 и 2015 год, поскольку истёк трехгодичный период для подачи документов. За эти годы ему следовало подавать декларации своевременно, и вычет вполне мог быть предоставлен.
Если бы в приведенном примере плата за обучение вносилась не ежегодно, а, допустим, одним платежом в начале обучения за весь курс, то в 2019 году отец вообще не получил бы вычет по причине истечения трех лет с момента совершения платежа.
Возможно ли повторное применение освобождения от налога по затратам на учебу
Льгота по компенсации населению части средств, вложенных в повышение уровня образования населения, относится к группе социальных.
Для этой группы нет ограничений по количеству случаев предоставления. Гражданин может получать такие компенсации постоянно на протяжении всей жизни.
Возможность получения возврата налога или освобождения от его уплаты ограничена только наличием необходимых условий, перечисленных выше.
Самостоятельная проверка размера выплаты
Для такого расчета не требуется использовать онлайн – калькулятор, достаточно воспользоваться простой формулой:
НДФЛ к возврату = Стоимость услуг * 13%
Например:
Стоимость курсов равна 25000 рублей. Если эта сумма будет принята к зачету, то налогоплательщик получит из бюджета на свой счет 3250 рублей (25000 рублей * 13%).
Как использовать максимально возможную сумму
Для выработки правильного алгоритма действий важно понимать ряд моментов:
1.Существует верхняя планка величины затрат на учебу детей, которая может быть рассмотрена к зачету. Эта сумма является фиксированной и ограничивается 50000 рублей на одного ребенка.
2. Общий объем социальных налоговых вычетов, приходящихся на одного налогоплательщика в один год, лимитирован, верхняя планка находится на уровне 120 000 рублей в год (особый порядок существует для финансирования детской учебы и трат на дорогостоящие медицинские процедуры и обследования).
3. Срок предоставления льготы по суммам финансирования обучения должен укладываться в рамки одного года. Если гражданину не удалось покрыть за счет вычета всю сумму фактического финансирования на протяжении года, то остаток не переходит на следующий год.
Так, например, если отец в 2018 году финансировал одногодичное обучение троих своих дочерей по 86 000 рублей (всего 258 000 рублей), то сумма уменьшения налоговой базы по НДФЛ ограничится 150 000 рублей, поскольку на одного ребенка возможен зачет максимум 50 000 рублей. Если вносить платежи за учебу будет не один отец, а поровну отец с матерью, то их суммарная льгота также составит 150 000 рублей.
Дело в том, что максимальный предел вычета вычисляется сугубо исходя из количества детей и не имеет связи с количеством плательщиков.
Следовательно, подавать документы параллельно матери и отцу имеет смысл лишь в том случае, если размер дохода одного из них недостаточен для использования всей величины уменьшения расчетной базы по налогу на протяжении года.
В то же время, можно договориться о поэтапном перечислении денежных сумм (полугодовые или ежегодные платежи) и использовать лимит по снижению величины дохода для пересчета НДФЛ несколько раз.
В частности, в вышеприведенном примере дочери обучались в дорогостоящей гимназии с сентября 2018 года по июнь следующего года. Допустим, что денежные средства вносились не единовременно платежом 258 000 рублей (86 000 рублей* 3 человека) в сентябре 2018 года, а частями – например, по 129 000 рублей в начале учебного года и в начале второго учебного полугодия соответственно.
При таком ведении дела отец получает возможность уменьшить свои доходы в целях вычисления налога на трех дочерей в первом году на 120 000 рублей, а затем еще во втором году на 120 000 рублей. Суммарно величина полученной льготы получится не 150 000 рублей, а 240 000 рублей (с учетом верхнего предела для социальной группы вычетов).
Точно так же следует поступить при заключении договоров и внесении платы за образование непосредственно самого гражданина, несмотря на то, что в таком случае ситуация складывается несколько иная.
Верхний предел уже 120 000 рублей. В то же время, данное ограничение охватывает всю совокупность вычетов социальной группы, в которой расходы на повышение квалификации или изучение новых дисциплин составляют лишь часть. Например, сюда же входят вычеты на иждивенцев, учитываемые работодателем при расчете зарплаты, или траты на частную медицину.
В качестве краткого резюме — для лучшего результата нужно сделать следующее:
- Оплачивать учебу в течение фактического времени прохождения обучения. Нежелательно платить заранее.
- Своевременно подавать сведения о праве на перерасчет размера налогооблагаемого дохода. Нет смысла дожидаться завершения цикла обучения и заявлять сразу всю сумму.
- Заранее приблизительно оценить объем трат на предстоящий год по различным направлениям и заключать договоры на услуги в области здоровья и учёбы с учетом всех обстоятельств.
В качестве примера к последнему пункту можно рассмотреть такую ситуацию:
Жена получает платное образование на продвинутой языковой практике при университете (110 000 рублей) и одновременно нуждается в зубопротезировании, ориентировочно стоимостью 60 000 рублей. В том случае, если она предпримет попытку воспользоваться льготой, то сможет получить ее только в пределах 120 000 рублей, хотя могла бы получить 170 000 рублей.
Остаток в размере 50 000 рублей просто пропадёт, на другой год воспользоваться им невозможно.
Вместе с тем, у семьи имеется легальная перспектива использовать полные 170 000 рублей уменьшения размера своих налогооблагаемых доходов.
Дело в том, что муж не имеет права получить льготу по расходам на повышение уровня знания иностранного языка своей жены. Даже если оплатит их. Но медицинские расходы под данное ограничение взаимного финансирования не подпадают, и муж законным образом имеет право оплатить зубопротезирование супруги от своего лица, а затем использовать этот факт в интересах семейного бюджета.
В результате они оба подадут сведения о правах на льготы в инспекцию и будут иметь оба вычета целиком: жена – по своим затратам на занятия языком, муж – за лечение супруги.
Таким образом, при умелом комбинировании предоставленных действующими законами РФ возможностей можно существенно увеличить доход семьи. Если быть точными, то величина экономии на различных услугах может достигать 31200 рублей на семью в год (120000 рублей * 13% * 2 человека).
Способы получения денег
Таких возможностей закон предоставляет две:
1.Собственно вернуть из бюджета средства. Для этого нужно дождаться наступления очередного года и сразу отчитаться в инспекции, а затем ожидать перечисления из госбюджета части НДФЛ, который гражданин направил в бюджет в декларируемом году. Отчитываться придется по всем видам доходов.
2. Не перечислять в бюджет НДФЛ, получая зарплату полностью. Сразу после внесения платы за образование получить в инспекции уведомление о праве на льготу и направить его на свое предприятие, сопроводив своим заявлением о желании им воспользоваться. С этого месяца налог не будут вычитать из зарплаты гражданина до тех пор, пока не будет покрыта вся сумма, либо до окончания года. В последнем случае остатки суммы можно будет вернуть первым способом.
Перечень документов в обоих случаях одинаковый, разница только в том, что по второму варианту не нужно заполнять декларацию.
Основное отличие между этими способами заключается в сроках получения денег.
В первом случае это не ранее мая следующего года, поскольку после приемки документов (самое раннее – в январе) они будут в течение 3 месяцев проходить проверку, а затем еще месяц потребуется на процедуру перечисления средств.
При втором варианте процесс значительно ускоряется. Обратиться за уведомлением можно в текущем году, сразу после оплаты услуг. Сам документ выдается в течение месяца. На этом время ожидания поступления средств заканчивается, поскольку на предприятии обязаны предоставить льготу по НДФЛ немедленно.
Иными словами, если оплачено обучение, например, в августе, то в первом случае деньги поступят не раньше мая следующего года, а во втором случае их можно получить уже в сентябре текущего.
